こんにちは！税理士の高山弥生です。
決算を組んでいるときに
気を付けなくてはならないのが
前払費用ですかね。
ついうっかり費用化を忘れてしまったりします。
銀行からの借入保証料、
10万いかないような金額のものを
借入期間で費用化とか、めんどくさいです。
この借入保証料が繰延資産であれば、
20万未満のものは少額の繰延資産として
一発経費でOKなのですが
これは繰延資産にはあたりません。
繰延資産は「すでに代金を支払済、
サービスや物の提供を受けているが、
今年だけでなく翌年以降にも影響を与えるもの」
でしたね。
保証料は補償期間中継続して
信用保証という役務の提供を
受けるために支払ったものであるため、
融資実行時点で役務提供が
終了したとみるのは難しい。
そのため、前払費用と考えます。
前払費用は時の経過と共に費用となるので
按分しなくてはいけません。
でも、めんどくさいのよ、
按分しなくていい方法はないものか。
短期前払費用とかありましたよね。
でも、あれは支払日から1年以内に
役務の提供を受けるものでした。
参考に通達を・・・
2－2－14 前払費用（一定の契約に基づき継続的に役務の提供を
受けるために支出した費用のうち当該事業年度終了の時において
まだ提供を受けていない役務に対応するものをいう。
以下2－2－14において同じ。）の額は、当該事業年度の損金の額
に算入されないのであるが、法人が、前払費用の額でその支払っ
た日から1年以内に提供を受ける役務に係るものを支払った場合
において、その支払った額に相当する金額を継続してその支払っ
た日の属する事業年度の損金の額に算入しているときは、
これを認める。
借入保証料は短期前払費用でもない。
平19.2.27の採決事例では、
争いとなった信用保証料の計算の式
保証金額×保証期間×保証料率×分割返済回数別係数×1/365
となっていることから、
信用保証料が保証期間の始期から満了時までの
費用であることは明らかであるから、
一定の契約に従い継続して
役務の提供を受けるため支出した費用に
当たるというべきとしています。
ちっちゃな額ですが期間按分するしか
ないですね。
